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          土木工程网-工程师的家园
          营改增以后,建筑企业如何抵扣增值税?
          发布时间▄■▓:2019-01-09 10:50:49

          导语

          建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式:

          增值税=销项税-进项税

          (销项税=工程结算*11%,进项税=各类成本*对应的税率▄▓)

          营改增以后,施工企业交多少增值税,不是取决于你的产值,而是取决于你能够抵扣多少▓█。

          营改增以后,只要你的合同签订,增值税销项税就确定了。进项税的确定█■▄,要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

          不过,增值税普通发票的情况比较简单,但增值税专用发票如果不符合国家相关要求███,就不能拿来抵扣的。那么,营改增以后,材料飞的抵扣要注意些什么呢▓▓?

          一、营改增后,工程成本不能随意改动

          营改增之前,有的建筑公司要么把人工费变成材料费▄■▄,要么把材料费变成人工费。营改增以后,这个比例不能随意改变,否则就是虚开发票■■■。

          因此,营改增以后,必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票▄■▄■,如果被税务机关查到,是要受刑事处罚的。

          实践当中,像房开公司▓▄▓▄,会有很多施工公司让你多开建安发票给他,因为多开建安发票,施工企业可以少交土地增值税。营改增以后▄▓,这种操作绝对不能进行▓█▄■,是犯罪行为。

          二、常见可抵扣的进项

          (一)电话费▄■▓:

          可以抵扣11%,只限于公司座机电话费,手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的,属于个人▄▓,因此不能抵扣)。

          (二)材料费▓█:

          可以抵扣17%,但不是所有材料都可以抵扣17%。

          按照国家法律的规定:没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”█■▄、劳保用品、办公用品的增值税专用发票,不可以抵扣增值税进项税。

          1███、索取材料费增值税发票注意以下几点

          索取材料费的增值税发票时,必须遵从一下几点:

          (1)从供应商处买材料▓▓,一定要索取对方开具的销售清单。

          一般来说,购买的品种会比较多,因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单▄■▄,盖上发票专用章,否则不能抵扣增值税进项税。

          这一点,一定要写进采购合同■■■。在采购合同里面要明确,对方如果汇总开票,有义务提供加盖发票专用章的销售清单。

          (2▄■▄■)采用定点采购制度,定期结算,定期开票

          劳保用品、办公用品▓▄▓▄,一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后,公司应该推行定点采购制度。通过定期结算▄▓,定期开票▓█▄■,这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。

          ✦ 题外话:

          建筑企业,营改增以后▄■▓,应该多做工作服(一季度做2套,1年8套)。

          可以说▄▓,工作服是最省钱的,一来可以抵扣17%的增值税,又可以抵扣25%的所得税,又不用交个人所得税▓█,实在是一箭三雕。

          但是,不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用█■▄,叫做职工福利费,不能抵扣进项税,而且要扣缴个人所得税。

          根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定███,工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定:

          (1)在工作服的某一部位▓▓,一定要有该公司的标识或标记;

          (2)工作服货款的支付,必须公对公账户进行▄■▄,不能现金支付。

          符合以上条件,开具的发票才可以抵扣17%。

          2■■■、选择一般纳税人的材料商更合算

          营改增以后,企业采购时一定要索取增值税专用发票。

          从采购价格来讲,一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人(个体户▄■▄■)的材料商价格更高。

          但是,对于建筑企业而言,获得增值税专票后▓▄▓▄,可以抵扣17%的增值税进项税,又可以抵扣25%的企业所得税,合计可以抵扣42%的税金。因此▄▓,营改增以后▓█▄■,选择一般纳税人的材料商更合算。

          ✦ 举例:有2个供应商A、B

          A(一般纳税人▄■▓):报价11万7000元

          B(小规模纳税人):报价11万▄▓。

          从A处买,采购成本是10万(11.7万=10万+10万*17%)

          从B处买,采购成本是11万▓█。

          从A处买,采购成本少1万,相当于未来利润多一万,多缴企业所得税2500元█■▄。实际上,未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元,,实际相当于公司多盈利7500元███。

          从B处买,采购成本多1万,也就是未来利润少一万,少缴企业所得税2500元▓▓。但是,没有增值税专票抵扣,相当于多缴增值税1.7万,总计未来公司多付资金流7500元▄■▄。

          因此,从一般纳税人A处买更合算。

          3、特定材料的开票要求

          材料部分■■■,像砂石料、商品混凝土,只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商▄■▄■,可以选择开3%的增值税专票,也可以开3%的增值税普票。

          营改增以后,砂石厂▓▄▓▄、混凝土公司一定选择简易计税的,所以一定要在采购合同中写清楚,要求对方提供3%的增值税专用发票。

          中国的税法▄▓,对简易计税不能开专票的规定做了列举▓█▄■,因此并不是简易计税都不能开专票。

          当具备以下条件:

          材料是砂土石料、自来水▄■▓、商品混凝土,采用清包工或甲供材合同的老项目,房开企业选择简易计税时,可以开3%的增值税专用发票▄▓。

          因此,采购合同中,一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。

          税法中明确列出的▓█,简易计税开增值税普票的情况:

          (1)小规模纳税人和个体工商户,可以到税务机关申请代开增值税专用发票█■▄,只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。

          所以,从个人那里买砂石料或租赁设备███,只能代开增值税普通发票。

          (2)据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定:

          ✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的▓▓,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票;

          ✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票▄■▄,不得有税务机关代开增值税专用发票;

          ✦ 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得开具或代开增值税专用发票■■■。

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